股东借款合同范本 借款方： 身份证 号码： 贷款 方： 法定代表人： 借款方为进行经营活动，向贷款方申请借款，经双方协商，为明确责任，恪守 信用，特签订本合同，共同信守。 第一条、借款金额和用途 借款方向贷款方申请借款人民币(大写)【】万元。 第二条、借款期限和利息 借款期限共【】个月，自 XX 年【】月【】日起，至【】年【】月【】日止。 利率按借款合同期限确定年息为【】‰，按季收取利息。 贷款逾期 除限期追收 外，按规定从逾期之日起加收利息【】%，并按逾期后的利率档次重新确定借 款利率。 第三条、还款期限 借款方应于借款期限届满之日起【】日内一次性向贷款方偿还本金及利息。 第四条、争议解决办法 各方同意，因本协议发生任何争议，应通过友好协商的方式予以解决;如协商不 成，任何一方均可向本合同签订地所在地人民 法院 起诉。 第五条、其他 1、本合同自各方或者其授权代表签字盖章之日起生效，贷款本息全部清偿后 自动失效。 2、本合同一式俩份，各方各执一份，各合同具有同等法律效力。 借款方：贷款方： 年月日年月日 公司 向 股东 借款的税务风险 1、按照《 印花税 暂行条例》规定，借款合同的征税范围为：银行及其他金融 组织和借款人所签订的借款合同。非金融机构和借款人签订的借款合同，不属 于印花税的征税范畴，不征收印花税。 2、根据《国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法》( 国税 发[XX]84 号)第三十六条(以下简称三十六条)规定， 纳税 人从关联方取得的借款金额超 过其注册资本 50%的，超过部分的利息支出不得在税前扣除。 关联方：一方面，《企业会计准则-关联方关系及其交易披露》将关联方关系确 定为五大类，其中之一就是“主要投资者个人，关键管理人员或与其关系密切的 家庭成员”。同时，准则还将“主要投资者个人”的概念进一步细化为“直接或间接 地控制一个企业 10%或以上表决权资本的个人投资者”。 另一方面，三十六条是一项重要的反避税措施，通过限定关联方之间的利息支 出额度，在一定程度上避免了关联方之间相互融通资金来转移利润。既然三十 六条规定制定的初衷在于保证企业所得税基不被侵蚀，从法理上分析，对关联 方关系的定义应当包含自然人。 3、1991 年 8 月 13 日，最高人民法院在《关于人民法院审理 借贷 案件的若 干意见》中第 6 条对民间借款利息做出了如下规定： 民间借贷 的利率可以适 当高于银行的利率，各地人民法院可根据本地区的实际情况具体掌握，但最高 不得超过银行同类贷款利率的四倍(包含利率本数)超出此限度的，超出部分的 利息不予保护。 4、近日税务总局下发《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业 所得税税前扣除问题的通知》(国税函[XX]777 号)，“各省、自治区、 直辖市 和计划单列市国家税务局、地方税务局：现就企业向自然人借款的利息支出企 业所得税税前扣除问题，通知如下：一、企业向股东或其他与企业有关联关系 的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称 税法)第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除 标准有 关税 收政策问题的通知》(财税[XX]121 号)规定的条件，计算企业所 得税扣除额。二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息 支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同 期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七 条规定，准予扣除。(一)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且 不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;(二)企业与个人之间签订了 借款合同。” 这是在当前经济危机下，企业融资较难，针对民间借贷的一个扶持政策。 5、《企业所得税法》第四十六条规定：企业从其关联方接受的债权性投资与 权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额 时扣除。《企业所得税法实施条例》第一百一十九条规定：企业所得税法第四 十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。XX 年 9 月 19 日， 财政部和国家税务总局出台了财税[XX]121 号《关于企业关联方利息支出税前 扣除标准有关税收政策问题的通知》(以下简称 121 号文件)，对《企业所得税 法》第四十六条及《企业所得税法实施条例》第一百一十九条的未尽事宜进行 了明确规定，121 号文规定：“一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关 联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部 分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给 关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与 其权益性投资比例为：(一)金融企业，为 5：1;(二)其他企业，为 2：1. 二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相 关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的， 其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。